近期，不少上市公司密集發(fā)布公告，公布高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定結(jié)果。有的企業(yè)一經(jīng)申請便通過了審查認(rèn)定，有的企業(yè)則百般爭取仍折戟于認(rèn)定路上。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，真可謂幾家歡喜幾家憂。

智為銘略小編研究了多家上市公司高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的資料，發(fā)現(xiàn)很多沒有通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)，都在基本條件上存在不同程度的“硬傷”。

一、部分企業(yè)未通過高新認(rèn)定

據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)公布的信息，截至今年12月9日，34個省級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)公示了擬認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量達(dá)51067家，公示企業(yè)數(shù)量居前三位的地區(qū)分別是北京市、深圳市和廣東省。

據(jù)上市公司稅收研究中心統(tǒng)計，自今年10月以來，至少有50家上市公司發(fā)布了公司或其子公司今年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的公告。根據(jù)公告信息，不少企業(yè)未能通過高新認(rèn)定，深圳奧特迅電力設(shè)備股份有限公司就是其中一家。

深圳奧特迅電力設(shè)備股份有限公司發(fā)布公告稱，因全資子公司深圳市奧特迅科技有限公司（以下簡稱奧特迅科技）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定未獲通過，奧特迅科技2017年度不再享受高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

無獨有偶，11月初，廣東達(dá)安項目管理股份有限公司（以下簡稱達(dá)安股份）也發(fā)布了一份公告稱，在今年的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中未獲通過。據(jù)其《**公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市招股說明書》披露信息顯示，達(dá)安股份主要從事以工程監(jiān)理為主的建設(shè)項目管理服務(wù)業(yè)務(wù)。

二、關(guān)鍵指標(biāo)未達(dá)標(biāo)是主因

國家對高新技術(shù)企業(yè)實行認(rèn)定制，即只有通過省級高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)審查認(rèn)定的企業(yè)，才具有高新技術(shù)企業(yè)資格，才能享受國家的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠等待遇。據(jù)公開資料顯示，每年都有部分申請企業(yè)沒有通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，也有部分企業(yè)被認(rèn)定機構(gòu)撤銷了高新技術(shù)企業(yè)資格，原因何在？

根據(jù)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定應(yīng)經(jīng)企業(yè)申請、專家評審以及審查認(rèn)定3個程序，同時滿足8個認(rèn)定條件的企業(yè)才能通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。在這8個條件中，從事研發(fā)活動的科技人員占比（不低于10%），研究開發(fā)費用占比（與同期銷售收入總額的比例分別不低于5%、4%和3%，對應(yīng)*近1年銷售收入分別為小于5000萬元、5000萬元到2億元、超過2億元的企業(yè)）、近1年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比（占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%）是審核的重點和“硬杠杠”，一些企業(yè)就是因為未過此三關(guān)，折戟于認(rèn)定的路上。

同時，由于部分企業(yè)對指標(biāo)的內(nèi)涵掌握不夠，導(dǎo)致被取消高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的情況屢有發(fā)生。

例如：

福建一家公司發(fā)布公告稱，公司于2011年11月被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，在連續(xù)多年享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，被福建省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組取消了高新技術(shù)企業(yè)資格，其以前年度的企業(yè)所得稅稅率由15%調(diào)整為25%。同時，在這份公告中還透露出，媒體曾對包括該公司在內(nèi)的27家創(chuàng)業(yè)板上市公司獲得高新技術(shù)企業(yè)提出過質(zhì)疑，后福建省科技廳組織會計師事務(wù)所對該公司的研發(fā)費用投入及人員情況作了現(xiàn)場核查，并出具了核查意見。

由此判斷，造成該上市公司被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的主要原因，很可能是研發(fā)費用投入占比及科技人員占比不符合規(guī)定。

三、“自我評價”不能走過場

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定前要開展自我評價，符合條件才向認(rèn)定機構(gòu)提出認(rèn)定申請。筆者在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，一些不具備高新資格的上市公司中，除了個別企業(yè)存在僥幸心理硬“闖關(guān)”外，大部分企業(yè)是沒有掌握好認(rèn)定條件。

一方面，研發(fā)費用歸集要準(zhǔn)確，確保占比達(dá)標(biāo)。在為通過認(rèn)證的企業(yè)中，有部分企業(yè)因企業(yè)各部門之間溝通不暢，財務(wù)部門對項目的開發(fā)進程、研發(fā)材料領(lǐng)用狀況以及研發(fā)過程具體開支情況等掌握不夠，導(dǎo)致研發(fā)費用和支出核算失誤。同時，在實踐中，由于企業(yè)的研發(fā)與生產(chǎn)是同步的，部分機器設(shè)備及人員也是共用的，技術(shù)研究開發(fā)費支出與企業(yè)日常費用支出、生產(chǎn)成本等票據(jù)、項目相同，項目費用與非項目費用混淆導(dǎo)致研發(fā)費用的歸集出現(xiàn)偏差。

另一方面，要準(zhǔn)確掌握高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入占比計算口徑。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。這個條件中的“同期總收入”很多企業(yè)沒有掌握好。《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中規(guī)定，總收入指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定計算。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，收入包括9項，不僅包括正常經(jīng)營收入，還包括營業(yè)外收入和投資收益、利息收入（會計上財務(wù)費用的貸方金額）等。因此，《企業(yè)所得稅法》中收入的范圍遠(yuǎn)大于企業(yè)會計上收入的范圍，收入總額越大，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比會越小。

同時，企業(yè)在申請認(rèn)定的自我評價中要準(zhǔn)確計算科技人員占比。《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中規(guī)定，企業(yè)科技人員占比是企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值，企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。需要注意的是，在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上；企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。尤其值得注意的是，企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不得低于10%。

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