在企業所得稅匯算清繳時，軟件企業的業務具有一定的特殊性，本文展現的是后面關于軟件企業認證必知的8個企業所得稅問題。大家仔細閱讀，必定有所幫助。

一、享受稅收優惠的軟件企業需要備案嗎?

根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年*76號)的規定，凡享受企業所得稅優惠的，應當向稅務機關履行備案手續。

二、軟件企業是一年一備案嗎?

根據《財政部 、國家稅務總局、 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)規定，國家稅務總局公告2015年*76號所附《企業所得稅優惠事項備案管理目錄(2015年版)》*38、41、42、43、46項軟件、集成電路企業優惠政策不再作為“定期減免稅優惠備案管理事項”管理。因此，享受“兩免三減半”稅收優惠的軟件企業每年都需要進行備案手續。

三、軟件企業的備案資料有哪些?

軟件企業進行備案時除提供《企業所得稅優惠事項備案表》外，還需提供以下資料：

1、企業開發銷售的主要軟件產品列表或技術服務列表；

2、主營業務為軟件產品開發的企業，提供至少1個主要產品的軟件著作權或專利權等自主知識產權的有效證明文件，以及*三方檢測機構提供的軟件產品測試報告；主營業務僅為技術服務的企業提供核心技術說明；

3、企業職工人數、學歷結構、研究開發人員及其占企業職工總數的比例說明，以及匯算清繳年度*后一個月社會保險繳納證明等相關證明材料；

4、經具有資質的中介機構鑒證的企業財務會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書)以及軟件產品開發銷售(營業)收入、軟件產品自主開發銷售(營業)收入、研究開發費用、境內研究開發費用等情況說明；

5、與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產品銷售合同或技術服務合同復印件；

6、企業開發環境相關證明材料；

7、稅務機關要求出具的其他材料。

四、國家規劃布局內的重點軟件企業需滿足什么條件?

國家規劃布局內重點軟件企業除符合軟件企業的基本條件外，還應至少符合下列條件中的一項：

1、匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%；

2、在國家規定的重點軟件領域內，匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%；

3、匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業年度收入總額比例不低于50%，研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%。

五、國家規劃布局內的重點軟件企業可以享受什么樣的稅收優惠?

國家規劃布局內的重點軟件企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。

六、已過“兩免三減半”五年期限的國家規劃布局內的重點軟件企業還可以享受稅收優惠嗎?

可以。國家規劃布局內的重點軟件企業不受“兩免三減半”五年期限的限制。

七、國家規劃布局內的重點軟件企業的備案資料有哪些?

國家規劃布局內的重點軟件企業進行備案時除提供《企業所得稅優惠事項備案表》外，還需提供以下資料：

1、企業享受軟件企業所得稅優惠政策需要報送的備案資料；

2、符合*二類條件的，應提供在國家規定的重點軟件領域內銷售(營業)情況說明；

3、符合*三類條件的，應提供商務主管部門核發的軟件出口合同登記證書，以及有效出口合同和結匯證明等材料；

4、稅務機關要求提供的其他材料。

八、某企業處于軟件企業“兩免三減半”的*三年，又符合高新技術企業的條件，可以享受15%的稅率再減半征稅即7.5%的稅率嗎?

不可以。軟件企業可以享受的企業所得稅優惠政策與企業所得稅其他相同方式優惠政策存在交叉的，由企業選擇一項*優惠政策執行，不疊加享受。

比如：軟件企業的稅收優惠與小型微利企業、高新技術企業的稅收優惠均屬于稅率減免類，所以優惠政策不得重復享受。

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